domingo, 19 de diciembre de 2010

Ejemplo de Ciclo Presupuestal The Coca Cola Company

Ciclo Presupuestal de la Empresa “The Coca Cola Company”


CAPITULO 3.- Presentacion del Ciclo Presupuestal de la Empresa
The Coca Cola Company
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Productos
Cantidades
Precios
Ventas Estimadas
Coke(P)
6000
$135.60
$813,600.00
CocaCola Zero(Q)
1500
$169.50
$254,250.00
Totales
$1,067,850.00
The Coca Cola Company
3.2 Presupuesto de Producción
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Conceptos
Coke(P)
CocaCola Zero(Q)
Ventas Planeadas
6000
1500
+Inv Final Deseado
100
50
=Necesidades Totales
6100
1450
-Inv Inicial
900
100
=Unidades a Producir
5200
1450
The Coca Cola Company
3.3 Presupuesto de Materia Prima
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Conceptos
Coke(P)
CocaCola Zero(Q)
Unidades a Producir
5200
1450
X Necesidades de Material
(Por unidad)
Material A
Material B
X18
X14
10 – 52,000 Und.
8 – 11,600 Und.
8 – 41,600 Und.
6 – 8,700 Und
=Necesidades de Materiales p/ producción
93,600 Und.
20,300 Und.
+Inv Final Deseado(M.P)
100 Und.
50 Und.
= Necesidades Totales
93,700 Und.
20,350 Und.
-Inv Inicial(M.P.)
900 Und.
100 Und.
=Materiales a Comprar
92,800 Und.
20,250 Und.
X Precio Unitario
Material A
Material B
$4,07
$4,07
$1,70
$1.70
$2.37
$2.37
=Costo de Compra
$377,696.00
$82,417.50
The Coca Cola Company
3.4 Presupuesto de Mano de Obra
Para el año 2008 terminado en Dic 31
MOD = Mano de Obra Directa
Conceptos
Coke(P)
CocaCola Zero(Q)
Unidades a Producir
5200
1450
X Hora de MOD por Unidad
X16
X18
=Horas Totales
83,200
26,100
X Costo por hora de MDO
$2,60
$2,60
= Costo Total MDO
$216,320.00
$67,860.00
-
-
Presupuesto Global de Mano de Obra Directa = $284,180.00
The Coca Cola Company
3.4 Presupuesto de Consumo y Costeo de Materia Prima
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Productos
Produccion Requerida
Estandares de Consumo x Producto
Consumos Calculados
A
B
A
B
Coke(P)
5200
10
8
52,000
41,600
CocaCola Zero(Q)
1450
8
6
11,600
8,700
Totales
63,600
50,300
-
-
-
The Coca Cola Company
3.6 Presupuesto de Compra y Consumo de Materia Prima
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Inventario y Productos
Produccion
Estandares de Consumo x Producto
Nivel de Inventario Exigido
A
B
A
B
Inv. Inicial
Coke(P)
900
10
8
9000
7200
CocaCola Zero(Q)
100
8
6
800
600
Totales
9,800
7,800
Inv. Final
Coke(P)
100
10
8
1000
800
CocaCola Zero(Q)
50
8
6
400
300
Totales
1,400
1,100








The Coca Cola Company
3.6.1 Presupuesto de Compras
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Conceptos
A
B
Inv. Final Esperado
1,400
1,100
+Consumos Previstos
63,600
50,300
=Necesidades Totales
65,000
51,400
-Inv. Inicial
9,800
7,800
=Unidades a Comprar
55,200
43,600
X Precio de Adquisicion
$1,70
$2,37
Presupuesto de Compras
$93,840.00
$103,332.00
Presupuesto Total
$197,172.00
The Coca Cola Company
3.6.2 Presupuesto de Consumo
Para el año 2008 terminado en Dic 31
Cálculos
A
B
Inv. Inicial
9,800
7,800
X Costo Unitario al terminar el año
$1,70
$2,37
= Valor Inv. Al comenzar el año
$16,660.00
$18,486.00
+ Presupuesto de Compras
$93,840.00
$103,332.00
= Valor Inv. Disponible
$110,500.00
$121,818.00
- Valor Inv. Inicial
$2,380.00
$2,607.00
= Presupuesto de Consumo
$108,120.00
$119,211.00
The Coca Cola Company
3.7 Presupuesto de Costos (Gastos) Indirectos de Fabricación
Para el año 2008 terminado en Dic 31
GIF = Gastos/Costos Indirectos de Fabricación.
Conceptos
Coke(P)
CocaCola Zero(Q)
Totales
Horas de MDO Presupuestadas
83,200
26,100
X Tasa Variable de CIF
$2,60
$2,60
= Costo Variable Presupuesto
$216,320.00
$67,860.00
$284,180.00
+ Costos Indirectos Fijos Presupuestados
$308,942.00
= Costos Indirectos Presupuestados Totales
$593,122.00
- Depreciacion
$67,800.00
= Desembolso de caja para GIF
$525,322.00
Costos Estándar de los Productos Coke (P) y CocaCola Zero (Q)
Costo Estándar para Unidad de Coke (P)
Conceptos
Cantidad
Precio
Costo Estandar
Total
Mat Prima
$35,96
A
10
$1,70
$17.00
B
8
$2,37
$18,96
MOD
16
$2,60
$41,60
Tasa GIF
$76,78
Costo Total Estándar de Coke (P)
$154,34
-
-
-
-
Costo Estándar para Unidad de CocaCola Zero (Q)
Conceptos
Cantidad
Precio
Costo Estándar
Total
Mat Prima
$27,82
A
8
$1,70
$13,60
B
6
$2,37
$14,22
MOD
18
$2,60
$46,80
Tasa GIF
$86,95
Costo Total Estándar de Coke (P)
$161,57
Presupuesto Total de los GIF = $525,322.00
Producción Estimada
Coke (P) = 5,200
CocaCola Zero(Q) = 1,450
Total: 6,650 Und.
Exigencias MOD
Coke (P) = 83,200
CocaCola Zero (Q) = 26,100
Total: 109,300 Horas
Tasa aplicable de GIF para Producto “P” = (525,322*83,200/109,300)/5,200 = $76,78
Tasa aplicable de GIF para Producto “Q” = (525,322*26,100/109,300)/1450 = $86,95


Presupuesto de Costo de Ventas
Materias Primas
Mano de Obra Directa
Costos / Gastos Indirectos de Fabricación
Costos de Producción
+ Inv. Inicial de Productos Terminados (1)
= Costo Total de Productos Terminados
- Inv. Final de Productos Terminados (2)
= Costo Total de Ventas Presupuestadas
$227,331.00
$284,180.00
$525,322.00
$1,036,833.00
$138,990.00
$1,175,823.00
$23,532.50
$1,152,290.50
1)
Coke (P) =900 * $135.60 = $122,040.00
CocaCola Zero (Q) = 100 * $169.50 = $16,950.00
Totales = $138,990.00
2)
Coke (P) =100 * $154.34 = $15,434.00
CocaCola Zero (Q) = 50 * $161.57 = $8,078.50
Totales = $23,532.50
3.8 Estados Financieros Proforma
The CocaCola Company
Estado de Resultados Proyectado
Ventas
- Costo de Ventas
= Utilidad Bruta
- Gastos Operacionales
= Utilidad Operacional
- Gastos Financieros
= Utilidad Antes de impuestos
- Impuesto Sobre la Renta
= Utilidad Neta
$1,067,850.00
$1,152,290.50
$84,440.50
$90,400.00
$174,840.00
---------------
$174,840.00
$20,340.00
$195,180.00
The CocaCola Company
Estado de Situación
ACTIVOS:


ACTIVOS CORRIENTES


EFECTIVO EN CAJA
82,665.12

CUENTAS POR COBRAR
80,230.00

INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
18,558.50

INVENTARIO DE MATERIALES
10,535.00

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
191,988.62



PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS:


TERRENO
62,150.00

MAQUINARIAS
452,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA
16,950.00

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
406,800.00



TOTAL ACTIVOS

598,788.62



PASIVOS Y CAPITAL:


PASIVOS


CUENTAS POR PAGAR
33,751.70

IMPUESTOS POR PAGAR
20,340.00

TOTAL PASIVOS
54,091.70



CAPITAL



ACCIONES COMUNES
452,000.00

UTILIDADES RETENIDAS
92,696.92

TOTAL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
544,696.92



TOTAL PASIVOS Y CAPITAL
598,788.62

The CocaCola Company
Estado de Flujo de Efectivo
Año 2008
INGRESOS
SALDO INICIAL DE EFECTIVO
17,673.20
INGRESOS POR COBRO
180,800.00
TOTAL EFECTIVO DISPONIBLE
198,473.20
EGRESOS
MENOS: DESEMBOLSOS (SALIDAS)
MATERIALES:
PAGO DE MATERIA PRIMA
33,900.00
OTROS GASTOS
36,160.00
SALARIOS
116,390.00
PAGOS DGII
6,780.00
IMPUESTO SOBRE UTILIDAD
20,340.00
COMPRA DE MAQUINARIA
452,000.00
TOTAL DESEMBOLSOS
665,570.00
SALDO MINIMO
16,950.00
TOTAL NECESIDAD DE EFECTIVO
682,520.00
EXCESO (DEFICIT) DE EFECTIVO
(484,046.80)
FINANCIAMIENTO:
SOLICITUD DE PRESTAMO
484,046.80
REEMBOLSO (FLUJO DE SALIDA)
INTERES (FLUJO DE SALIDA)
TOTAL DE FINANCIAMIENTO
484,046.80
MAS: SALDO MINIMO
16,950.00
SALDO FINAL DE EFECTIVO
16,950.00
3.9 Determinación del Punto de Equilibrio
Establecimiento de la Posición de Equilibrio Operacional
Costos y gastos Presupuestados
Fijos
Variables
Totales
Costos Indirectos de Fabricación
$308,942.00
Supervisión de la Fabrica
$28,250.00
Impuesto sobre la Propiedad
$5,208.17
Beneficios Adicionales
$33,900.00
Seguros sobre Producción
$6,554.00
Depreciación
$39,550.00
Suministros Diversos
$39,550.00
Mano de Obra Indirecta
$88,140.00
Energía
$28,250.00
Mantenimiento y Reparación
$39,550.00
Gastos Operacionales
$90,400.00
Comisiones por venta
$24,860.00
Publicidad
$3,955.00
Sueldos a Vendedores
$11,300.00
Gastos de Representación
$6,215.00
Sueldos de Administración
$39,550.00
Suministro de Oficina
$1,695.00
Otros Gastos de Oficina
$2,825.00
Totales
$331,942.17
$64,410.00
$399,342.00
-
-
-
Distribución de los Costos Fijos y Variables entre los Productos “Coke” (P) y “CocaCola Zero” (Q)
Productos
Horas de MOD
%
Coke (P)
83,200
76,12
CocaCola Zero (Q)
26,100
23,88
Total
109,300
100,00
Asignación de los Costos y Gastos Fijos
Coke (P): $331,942.17 * 76,12% = $252,674.37
CocaCola Zero (Q): $331,942.17 * 23,88% = $79,267.79
Asignacion de los Costos y Gastos Variables
Coke (P): $64,410 * 76,12% = $49,028.89
CocaCola Zero (Q): $64,410 * 23,88% = $15,381.11
Cuantificación de los Costos Variables Unitarios
Concepto de Costo
Coke (P)
CocaCola Zero (Q)
MPD
$40,26
$12,31
MOD
$41,60
$46,80
GIF
$76,78
$86,95
Costo Variable Unitario Total
$158.64
$146.06
Determinación del Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio Coke (P) = 254,556.05/135.60-158.64 = -11,048.44 Unidades
Punto de Equilibrio CocaCola Zero (Q) = 80,386.12/169.50-146.06 = 3,430 Unidades

Estos datos no son reales, son solo utilizados como parte de un ejemplo de presupuestacion.

Espero que les haya gustado la entrada, próximamente publicare mas sobre los procesos detallados de cada presupuesto desde el principio. Sugerencias y comentarios seran bien recibidos. Gracias de antemano.

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